Важные изменения налогового и трудового законодательства с начала 2016 года

С начала 2016 года вступает в действие ряд существенных  изменений и дополнений, внесенных в российское законодательство. В данной статье мы расскажем клиентам ООО «Альпари Стандарт» о наиболее важных изменениях и поправках в налоговом и трудовом законодательстве в 2016 году.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Изменения  в Трудовом Кодексе Российской Федерации

С начала 2016 года, согласно с Федеральным законом от 05.05.2014 г. №116-ФЗ в Трудовой Кодекс Российской Федерации вносится ряд изменений, касающихся понятий "трудовые отношения" (ч.1 ст.15 ТК РФ) и "трудовой договор" (ч.1 ст.56 ТК РФ). Вводится дополнительная статья 56.1 "Запрещение заемного труда". Согласно ей с начала 2016 года г. вводится запрет на заемный труд. Под заемным понимается труд работников по указанию работодателя для выгоды, под контролем и управлением юридического или физического лица, с которым у этого работника нет трудовых отношений (ч. 2 ст. 56.1 ТК РФ). В связи с этим в трудовое законодательство вводится глава 53.1, касающаяся особенностей деятельности работников, временно направляемых работодателем к другим лицам (физическим либо юридическим) согласно договору о предоставлении труда персонала (работников). Согласно п.3 ст.18.1 Закона о занятости предоставлять труд своих работников теперь вправе:

• Частные агентства, не применяющие спецрежимов и аккредитованные согласно п.6 ст.18.1 закона о занятости и с учетом правил аккредитации, установленных Правительством РФ в Постановлении от 29.10.2015 г. №1165
• Другие юридические лица (в т.ч. иностранные) и их аффилированные лица (кроме физлиц), направляющие своих работников с их согласия временно к заказчикам - определенным юридическим лицам.

С начала 2016 года привлекая служащих согласно договору о предоставлении персонала нужно учитывать ряд требований:

• Кто и в каких случаях вправе использовать «чужой» персонал

Как указывается в ч.2 ст.341.2 ТК РФ, в частное агентство занятости могут обратиться:

• Юридические лица и ИП - для замены своего отсутствующего работника, за которым сохраняется его рабочее место согласно ТК РФ (абз.3 ч.2 ст.341.2 ТК РФ). Еще одна причина обращения - случай, когда необходимо выполнить временные работы, связанные с расширением производства или объемом оказанных услуг.
• Физические лица - для личного обслуживания, помощи по хозяйству(абз.2 ч.2 ст.341.2 ТК РФ)

Согласно пп.2 п.3 ст.18.1 Закона о занятости к иным юридическим лицам могут обратиться:

• Аффилированное лицо (Аффилированные лица - юридические либо физические лица, могущие влиять на деятельность физических и (или) юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.)
• Акционерное общество, когда направляющая сторона также является одновременно и стороной акционерного соглашения об осуществлении прав, подтвержденных акциями такого общества
• Сторона акционерного соглашения непосредственно с направляющей стороной
• Запрет привлечения сторонних работников

Труд «чужого» работника нельзя использовать в следующих случаях:

• Для замены бастующих работников (пп.1 п.12 ст.18.1 Закона о занятости)
• Для выполнения работы при простое (временной приостановке работ) (пп.2 п.12 ст.18.1 Закона о занятости)
• При осуществлении процедуры банкротства (пп.2 п.12 ст.18.1 Закона о занятости)
• При введении режима неполного времени работы, чтобы сохранить рабочее место при угрозе массового увольнения (пп.2 п.12 ст.18.1 Закона о занятости)
• Для замены работников, отказавшихся выполнять работу в случаях и порядке, согласно ТК РФ, в том числе в связи с задержкой з/п на срок более 15 дней(пп.3 п.12 ст.18.1 Закона о занятости)

Также определены дополнительные запреты для ситуаций, когда труд работников нельзя  использовать на рабочих места, условия которых отвечают 3 или 4 степени вредности или являются опасными.

• Обязанности принимающей стороны в области охраны труда

Согласно п.11 ст.18.1 Закона о занятости по условиям договора о предоставлении персонала принимающей стороне следует соблюдать установленные ТК и другими нормативно-правовыми актами нормы трудового права и обязанности по охране труда и обеспечению безопасных условий.  

2. Изменения в Налоговом Кодексе РФ

Изменения НК РФ (часть первая) предусмотрены Федеральными законами от 05.05.2014 г. №116-ФЗ; от 21.07.2014 г. №219-ФЗ; от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ А изменения НК РФ (часть вторая) предусмотрены Федеральными законами от03.06.2009 г. №117-ФЗ; от 29.12.2014 г. №479-ФЗ,479-ФЗ;от 21.07.2014 г. №219-ФЗ;от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ;от 29.12.2014 г. №460-ФЗ,479-ФЗ;от 06.04.2015 г. №84-ФЗ,85-ФЗ; от 02.05.2015 г. №110-ФЗ,113-ФЗ; от 05.05.2015 г. №116-ФЗ; от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ,150-ФЗ; от 13.07.2015 г. №214-ФЗ, 232-ФЗ. С 1 января произошел ряд изменений и дополнений в Налоговом Кодексе РФ, связанных с налогообложением доходов физических лиц, налогом на прибыль, упрощенной системой налогообложения, НДС и акцизами.

2.1 НДФЛ

Освобождение от НДФЛ при продаже имущества

Для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, вступают в действие новые правила освобождения от обложения НДФЛ с продажи недвижимого имущества. Это правило применимо для недвижимости, которая была приобретена позднее 1 января 2016 г. Освобождение от обложения НДФЛ объектов имущества будет зависеть от следующих факторов:

• Способ приобретения права собственности на конкретный недвижимый объект
• Срок нахождения недвижимого объекта в собственности налогоплательщика

При приобретении права владения недвижимостью одним из следующих способов, срок нахождения этого объекта в собственности должен быть 3 года и более (п.2,3 ст.217.1 НК РФ) :

• в следствии наследования, при получении согласно договору дарения от лиц, которых Семейный Кодекс признает близкими родственниками и/или членами семьи
• методом приватизации
• в ходе передачи налогоплательщику как лицу, оплачивающему ренту имущества согласно с договором иждивения и пожизненного содержания

Если право на недвижимый объект получено в иных случаях, не указанных выше, то срок нахождения таких объектов в собственности должен быть пять лет и более (п.2,4 ст.217.1 НК РФ). 3 года и 5 лет - таков минимальный срок, в ходе которого недвижимый объект находится в собственности для того, чтобы данные доходы продажи не облагались НДФЛ.

Налоговый вычет с имущества

Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ изменился перечень оснований и особенностей для имущественного налогового вычета. С 1 января 2016 г. помимо случаев продажи части или всего имущества, а также доли в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с  долевым строительством, данный вычет будет предоставляться также в следующих ситуациях:

• В случае, если участник выходит из состава общества
• В случае, если имущество либо средства передаются участнику ликвидируемого общества
• В случае, если номинальная стоимость доли в уставном капитале общества уменьшается

Кроме этого закреплены особенности предоставления имущественного вычета:

• К расходам на приобретение доли в уставном капитале относятся суммы денежных средств и (или) стоимость иных ценностей, которые были внесены как взнос в уставный капитал на этапе создания общества или в ходе увеличения уставного капитала, а также средства, потраченные на увеличение либо приобретение доли в уставном капитале общества.
• Имущественный вычет определяется размером доходов, которые были получены в результате выхода из состава общества, но не более 250 тыс. руб. в течение налогового периода, если отсутствует документальное подтверждение расходов на приобретение доли в УК.
• В случае частичной продажи доли в уставном капитале, расходы на приобретение этой доли рассчитываются с учетом уменьшения доли налогоплательщика в уставном капитале общества.

Социальный налоговый вычет

Также с начала следующего года для налогоплательщиков есть возможность социального налогового вычета по затратам на обучение и на лечение (пп. 2,3 п. 1 ст. 219 НК РФ) у работодателя до окончания периода налогообложения, при этом  налогоплательщик должен будет предоставить  письменное заявление и  подтвердить правомерность налогового вычета, выданного ему инспекцией.

Дата получения  и перечисления дохода

Изменена дата получения для ряда доходов. Если:

• Доход получен в результате зачета встречных требований одного рода, то моментом получения прибыли считается день, в который произведен зачет встречных требований одного рода.
• Доход получен в результате списания с баланса организации долга, признанного безнадежным, то день осуществления списания в установленном порядке с баланса организации безнадежного долга
• Материальная выгода получена от экономии на процентах при займах (кредитах), то датой считается последний день каждого из месяцев срока, на продолжительность которого предоставлялись кредитные (заемные) средства .
• Материальная выгода получена при приобретении ценных бумаг, то день, в который было осуществлено приобретение ценных бумаг. Если оплата ценных бумаг осуществляется после передачи права собственности на них, то датой получения дохода считается день совершения оплаты их стоимости.
• Доходы связаны с возмещением работнику расходов на командировку, то датой получения является последний день в месяце, утвержденном авансовым отчетом по возвращению работника из командировки

Уточнена дата перечисления НДФЛ  в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ – это следующий  день, следующий за днем выплаты дохода налогоплательщиком. Если выплата осуществляется в форме пособия по причине временной нетрудоспособности или оплаты отпуска, то датой является последнее число в месяце, когда такие выплаты производились.

6-НДФЛ новой формы

Новая форма также вводится для 6-НДФЛ, в связи с которой налоговые агенты должны будут ежеквартально предоставлять расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в отделение налоговой службы по месту учета. Но  для отдельных категорий налоговых агентов предусмотрен особый порядок его представления (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В соответствии со ст.226 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ должны подавать все лица, которые признаны налоговыми агентами. Предоставление расчета за квартал должно осуществляться не позже последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом (то есть не позднее 30.04, 31.07 и 31.10), а  расчета за год-не позже 1 апреля в году, который следует за истекшим периодом налогообложения. Суммы, рассчитанные для НДФЛ, подаются в электронной форме по ТКС (п. 2 ст. 230 НК РФ ). Если количество физических лиц, которые получили в налоговом периоде доход до 25 человек, то сведения могут быть предоставлены на бумажных носителях.

Порядок удержания налога

Изменен порядок удержания налога соответственно п. 4 ст. 226 НК РФ, теперь  удержание налога должно производиться при выплате (перечислении) физическому лицу именно дохода, а не при осуществлении любых возможных выплат (перечислений), производимых в адрес физического лица Если для налогового агента нет возможности удержания налога в течение налогового периода, то сообщить об этом необходимо в срок, не позже 1 марта в году, который следует за истекшим периодом налогообложения, с указанием суммы дохода и неудержанного налога.

Изменение способа предоставления формы 2-НДФЛ

С начала 2016 года вводится изменение в порядок предоставления формы 2-НДФЛ. В соответствии с ним, если численность физических лиц, которые получили доход за налоговый период, до 25 лиц налоговые агенты могут предоставлять данные сведения на бумажных носителях.

Ответственность налогового агента

С начала 2016 года в Налоговым Кодексом РФ предусмотрены новые меры ответственности за несоблюдение налогового законодательства для налоговых агентов. Соответственно п.3.2 ст. 76 НК РФ, если налоговый агент не предоставил расчеты сумм исчисленного и удержанного НДФЛ по истечении срока, установленного в 10 дней, то ему грозит приостановка всех операций по банковским счетам, и по электронным денежным средствам. В случае, если налоговый агент не предоставляет расчетные суммы НДФЛ в отделение налоговой службы по месту, где состоит на учете, с него взимается штрафная сумма в размере 1000 руб. за каждый месяц (полный или неполный) с момента, установленного для подачи (п.1.2 ст.126 НК РФ). Если документы, предоставленные налоговым агентом, содержат недостоверную информацию, то в этом случае взимается штраф за каждый документ с недостоверными данными составляет 500 рублей (ст.126.1 НК РФ).

Изменение лимита и размера стандартного вычета на ребенка

С 2016 года вычет на ребенка  будет предоставляться,  пока нарастающий итог дохода работника не достигнет с начала года 350 000 руб.. Кроме того, увеличивается стандартный размер налогового вычета, для родителям ребенка-инвалида для родителей и усыновителей, он повышается с 3000 рублей  до 12 000 рублей. Для опекунов и попечителей детей-инвалидов - 6000 рублей.

2.2 Налог на прибыль

Увеличение предельной суммы дохода от реализации

Увеличивается значение предельной суммы квартального дохода от реализации, исчисляемой на основании четырех предыдущих кварталов, с 10 млн.руб. до 15 млн.руб. Для вновь созданных организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи, устанавливается предельная сумма выручки от реализации в размере 5 млн.руб. за месяц и 15 млн.руб. за квартал.(В 2015 г. эти показатели составляли за месяц 1 млн. руб. и за квартал 3 млн.руб.).

Изменение условий отнесения объектов к амортизируемому имуществу

В связи с изменением в  п.1 ст.256 и п.1 ст.257 НК РФ увеличилась стоимость отнесения объектов к амортизируемым. Теперь имущество может признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 100 000 руб., изменилось также и значение отнесения имущества (его части) к основным средствам. Данное изменение будет касаться объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2016 года. Для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам не предусмотрено.

2.3. УСН

С начала 2016 года  в НК РФ вносится ряд изменений, связанных с УСН:

• По объекту налогообложения «доходы» субъектам РФ предоставлено право устанавливать налоговые ставки, в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 1 до 6%;
• Индивидуальным предпринимателям при осуществлении деятельности в области производства, науки, а также в социальной сфере, можно применять налоговую ставку 0%.

Не вправе будут применять УСН частные агентства занятости, чья деятельность заключается в предоставлении труда персонала (работников(п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Ставка УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» для Ленинградской области  с 2016 года составит 5%. Также вводится нулевая ставка в Ленинградской области для  налогоплательщиков  –  ИП впервые зарегистрированных, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность в социальной, научной, производственной сферах. К таким видам предпринимательской деятельности относятся:

• Производственная сфера
• Сельское хозяйство, рыболовство и рыбоводство
• Производство пищевых продуктов, включая напитки
• Текстильное и швейное производство
• Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
• Обработка древесины и производство изделий из дерева
• Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
• Химическое производство
• Производство резиновых и пластмассовых изделий
• Производство прочих неметаллических минеральных продуктов
• Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий
• Производство машин и оборудования
• Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования
• Производство транспортных средств и оборудования
• Прочие производства
• Социальная сфера
• Деятельность прочих мест для временного проживания
• Предоставление туристических экскурсионных услуг
• Образование
• Здравоохранение и предоставление социальных услуг
• Физкультурно-оздоровительная деятельность
• Научная сфера
• Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
• Научные исследования и разработки

В Санкт-Петербурге ставки УСН для организаций и существующих ИП на 2016 год  не поменялась для объекта «Доходы» - 6% и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» - 7%. Однако для вновь созданных ИП можно применять нулевую ставку по отдельным видам деятельности. С 2016 г. законодатели установили ставку в размере ноль процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отвечающих одновременно следующим условиям:

• впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей с 1 января 2016 года;
• осуществляющих виды экономической деятельности, предусмотренные следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2): C "Обрабатывающая промышленность" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: "Перегонка, очистка и смешивание спиртов"; "Производство вина из винограда"; "Производство сидра и прочих плодовых вин"; "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов"; "Производство пива"; "Производство табачных изделий"; "Производство кокса и нефтепродуктов"; "Производство химических веществ и химических продуктов"; "Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях"; "Производство металлургическое"; "Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств"; "Производство оружия и боеприпасов"), и(или) M "Деятельность профессиональная, научная и техническая" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами экономической деятельности: "Деятельность в области права и бухгалтерского учета"; "Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления"; "Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа"; "Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка"; "Деятельность профессиональная научная и техническая прочая"; "Деятельность ветеринарная"), и(или) Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных классом экономической деятельности "Деятельность в области здравоохранения");
• средняя численность наемных работников которых не превышает 15 человек.

2.4. Акцизы 

С начала 2016 года увеличиваются ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин, а именно на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Увеличение касается и ставки акциза на автомобильный бензин, причем для всех классов она станет одинаковой. Снизится ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла.

2.5. НДС

С начала 2016 года будущего года по месту нахождения покупателя будет определяться место реализации услуг по "предоставлению труда персонала (работников)", если работники работают там, где осуществляет деятельность покупатель услуг.

2.7. Коэффиценты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются каждый год на следующий календарный год с учетом изменения цен на товары (работы, услуги) для потребителя в РФ. С начала 2016 года приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 были установлены коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения в следующих размерах ЕНВД- 1,798; НДФЛ - 1,514; Торговый сбор - 1,154; УСН, ПСН и НИФЛ- 1,329.

3. Изменения в ПФР, ФОМС и ФСС РФ

С начала 2016 года предусматривается изменение кодов КБК для перечисления уплаты страховых взносов. Вводится два кода КБК для уплаты страховых взносов на пенсионное страхование (в 2015 г. был предусмотрен один КБК): один КБК - для перечисления взносов с выплат работникам в пределах лимита, второй КБК - для выплат, превышающих лимит. Для страховых взносов в фиксированном размере вводятся отдельные КБК:

• для перечисления страховых взносов на ОПС предусмотрено два КБК :
• Один КБК - для лиц, чей доход менее 300 тыс.руб.,
• Второй КБК - для лиц, чей доход, превышает указанный лимит
• отдельный КБК для уплаты взносов на ОМС.

Изменяться КБК на перечисление пеней и процентов, ранее они уплачивались одним КБК. Теперь перечисление будет идти на разные КБК , то есть значения разрядов  КБК с четырнадцатого по семнадцатый для перечисления платежей в зависимости от подвида дохода будут следующими: Пени-2100,проценты-2200. С начала 2016 года возрастет предельная база по взносам в ПФР, она составит 796 тысяч рублей, в 2015 году этот лимит составлял 711 тысяч рублей. Также увеличивается и размер предельной базы по взносам в ФСС  до 718 тысяч рублей.

4. Изменения в статистических формах отчетности

В соответствии с приказом Росстата от 26.10.2015 №498 с 1 января 2016 года  вступают в силу новые указания относительно заполнения статистических форм : №П-1 , №П-2 ,№П-3,№П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" и  № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". В связи с этим приказ Росстата от 28 октября 2013 г. №428 утрачивает силу.

5. МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В РФ (МРОТ) на 2016 год

Увеличится и минимальный размер заработной платы на 2016 год, он составит 6204 рублей. МРОТ, применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности.

6. ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ АЛКОГОЛЬНОГО РЫНКА

ЕГАИС – это автоматизированная система государственного контроля за оборотом алкоголя. Согласно закону «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», с начала 2016 года все оптовые продавцы алкоголя обязаны подключиться к системе ЕГАИС. Розничные точки торговли обязуются выполнить закон к 1 июля 2016 года, а розничные точки в деревенской местности до 1 января 2017 года      

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ

С начала 2016 года работодатель предоставляет социальные вычеты на обучение и лечение по заявлению работника с приложенным подтверждением права на социальные вычеты, выданное налоговой инспекцией. Вычеты на обучение и лечение налоговый агент подает, начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).

НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

С начала 2016 года, НДФЛ не уплачивается, если недвижимость до продажи была в собственности не менее 5 лет. Если квартира была получена в ходе приватизации, как дар от члена семьи, получена в наследство, то срок, в течение которого не уплачивается НДФЛ, может составлять не 5 лет, а 3 года (ст. 217.1 НК РФ). Если в результате продажи недвижимости получен доход в размере менее 70% ее кадастровой стоимости, установленной на 1 января года, когда осуществлялась передача прав собственности, то размер НДФЛ рассчитывается с учетом 70% стоимости по кадастру на соответствующую дату. Различные законы субъектов РФ могут уменьшить пятилетний срок, установленный для владения недвижимостью. Также ими может быть снижена величина кадастровой стоимости недвижимости, на основании которой рассчитывается величина НДФЛ от полученного продавцом налога. Относительно объектов недвижимого имущества, которые были приобретенны в собственность позднее начала 2016 года, будут применяться положения ст. 217.1 НК РФ. И новые, и уже действовавшие ранее правила не относятся к недвижимым объектам, которые использовались в предпринимательской деятельности.

МРОТ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ

С начала 2016 года в Санкт-Петербурге минимальная заработная плата будет составлять 11700 руб., не включая компенсационные и стимулирующие выплаты (Региональное соглашение о МРОТ в СПб от 17.11.2015).

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Начиная с 2016 года, налог для физических лиц на имущество (за 2015 налоговый год и далее) будет рассчитываться по новым правилам (гл. 32 НК РФ).  База объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 Статья 402 НК РФ. Названный порядок определения базы налогообложения может быть установлен соответствующими нормативными актами представительных муниципальных органов (городов федерального значения – Санкт-Петербурга, Москвы и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.