За полный 2027 год ИП на УСН, патенте или общей системе по общему правилу платит за себя 61 154 ₽ фиксированных страховых взносов. Если доход для расчёта взносов превышает 300 000 ₽, добавляется 1% с превышения, максимум 342 923 ₽. Фиксированную часть нужно перечислить не позднее 28 декабря 2027 года.
Правила проверены на 4 ноября 2026 года. Суммы на 2027 год установлены пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ и приведены в разъяснении ФНС. Для неполного года, освобождённых периодов и отдельных категорий ИП расчёт отличается.
Суммы и сроки: не перепутайте год дохода
| Платёж | Сумма | Срок |
|---|---|---|
| Фиксированные взносы за 2027 год | 61 154 ₽ за полный год | 28 декабря 2027 года |
| Дополнительный взнос за 2027 год | 1% с дохода сверх 300 000 ₽, не более 342 923 ₽ | По НК РФ — 1 июля 2028 года; выходной переносит срок на ближайший следующий рабочий день |
| Дополнительный взнос за 2026 год | 1% с превышения, не более 321 818 ₽ | 1 июля 2027 года |
Сроки установлены статьёй 432 НК РФ; их также приводит ФНС на странице о взносах ИП. 1 июля 2028 года приходится на субботу. Окончательную дату платежа за 2027 год сверьте с производственным календарём на 2028 год: действует перенос по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
В 2027 году вы перечисляете фиксированные взносы за этот год и доплачиваете 1% за 2026-й. Это разные обязательства. Максимум за полный 2027 год по общему правилу — 404 077 ₽: фиксированные 61 154 ₽ плюс дополнительные 342 923 ₽.
С какой суммы считать дополнительный 1%
Возьмите доход для вашего режима, вычтите 300 000 ₽ и умножьте положительную разницу на 1%. Если результат больше 342 923 ₽, за 2027 год применяется этот предел. При доходе не выше 300 000 ₽ дополнительного взноса нет.
| Режим | Что взять для расчёта |
|---|---|
| УСН «Доходы» | Доходы, учитываемые при УСН; расходы их не уменьшают |
| УСН «Доходы минус расходы» | Доходы минус учитываемые расходы. Взносы ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование из этого расчёта расходов исключают |
| ПСН | Потенциально возможный доход по патенту с учётом срока его действия, а не фактическую выручку и не стоимость патента |
| ОСНО | Доход от предпринимательской деятельности минус профессиональные вычеты, кроме взносов на пенсионное и медицинское страхование |
Основание — пункт 9 статьи 430 НК РФ. При совмещении режимов соответствующие доходы складывают, а порог 300 000 ₽ применяют один раз. Если совмещаете УСН с патентом, добавьте к показателю УСН потенциальный доход по ПСН. Оформление и стоимость патента разобраны в отдельной статье.
Как учесть взносы при расчёте налога
На УСН «Доходы» ИП без выплат и иных вознаграждений физическим лицам уменьшает налог и авансовые платежи на допустимую сумму взносов за себя без ограничения 50%, вплоть до нуля. При выплатах работникам и другим физлицам по общему правилу действует ограничение: уменьшить налог можно не более чем наполовину. Основание — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Фиксированные взносы за 2027 год учитывают при уменьшении налога за 2027 год, даже если ещё не перечислили их. Дополнительный 1% за 2027 год можно учесть в уменьшение за 2027 или 2028 год, распределив сумму без повторного вычета. Такой порядок для взносов за себя разъясняет ФНС на примере 2026–2027 годов. Саму обязанность уплатить взносы уменьшение налога не отменяет.
В условном примере выше при ставке УСН 6% налог до уменьшения равен 120 000 ₽. Если ИП учитывает все 78 154 ₽ взносов за 2027 год при расчёте налога за 2027 год, налог после уменьшения — 41 846 ₽. Это годовой расчёт: сумму к доплате определяют с учётом уже начисленных авансов.
Чтобы уменьшить налог на ПСН на допустимые взносы, подайте в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении налога по патенту. Без выплат и иных вознаграждений физическим лицам в деятельности на ПСН налог можно уменьшить до нуля. При таких выплатах, в том числе по трудовым договорам и договорам ГПХ, по общему правилу действует предел 50%. Порядок установлен пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ. При совмещении ПСН и УСН одни и те же взносы нельзя использовать дважды.
На УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя включают в расходы, уменьшая налоговую базу. Напрямую вычитать их из рассчитанного налога нельзя. С 2025 года для взносов за себя не требуется ждать фактической уплаты; дополнительный 1% учитывают в году, за который он рассчитан, или следующем году без повторного признания. Основание — подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ и письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@.
Если дохода нет, ИП открыт недавно или действует освобождение
Отсутствие выручки само по себе не освобождает от фиксированных взносов. Работа по трудовому договору и обычная пенсия по старости тоже не отменяют обязанность ИП платить за себя. Для получателей военной пенсии по Закону № 4468-I предусмотрен отдельный порядок, описанный на странице ФНС.
Если ИП зарегистрирован или закрыт в течение года, фиксированную часть считают пропорционально полным месяцам и календарным дням неполного месяца, включая день регистрации и день прекращения. Порог 300 000 ₽ для дополнительного взноса из-за неполного года не уменьшают. После закрытия ИП действует отдельный срок уплаты: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта.
За периоды применения НПД и АУСН обязательных взносов за себя по этим режимам нет. Если переходите в середине года, рассчитайте обязательства за время до перехода. Если ИП на АУСН одновременно ведёт иную профессиональную деятельность, проверьте отдельное правило пункта 1.5 статьи 430 НК РФ: по такой деятельности может возникнуть взнос 1%.
Освобождение возможно и за отдельные периоды без предпринимательской деятельности, например ухода за ребёнком до полутора лет. Обычно нужны заявление и подтверждающие документы. Условия и особые правила для мобилизованных разъяснены ФНС; одного отсутствия поступлений на счёт недостаточно.
Как перечислить взносы и проверить расчёт
Перечисляйте взносы в составе единого налогового платежа на ЕНС. Перед сроком уплаты проверьте, хватит ли остатка с учётом других обязательств: деньги могут уйти на их погашение. Сформировать платёж можно в личном кабинете ИП или через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».
Уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам за себя не требуется — это подтверждает ФНС. Его не следует путать с уведомлением об уменьшении налога по ПСН: для патентного вычета оно нужно.
Перед расчётом подготовьте доходы по каждому режиму, расходы для УСН «Доходы минус расходы», даты регистрации и переходов, патенты и сведения о выплатах физлицам. Если нужно вести эти расчёты вместе с учётом ИП, посмотрите бухгалтерское обслуживание предпринимателей. В обращении укажите режим и есть ли работники. Обсудить учёт ИП