Что меняется для ИП и ООО с 1 января 2027 года

С 1 января 2027 года перестают действовать федеральные нормы о налоговых каникулах для новых ИП, лимит дохода на патенте снижается с 20 до 15 млн ₽, фиксированные взносы ИП за себя вырастают до 61 154 ₽. Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году остаётся 20 млн ₽. Статья для ИП, директоров ООО и бухгалтеров: что уже записано в Налоговом кодексе, что пока в проекте и что сделать до конца декабря.

Налоговые каникулы для новых ИП заканчиваются

Каникулы — это нулевая ставка на УСН и патенте для ИП, которые зарегистрировались впервые. Сама по себе она не действовала: ставку 0% вводил регион своим законом, он же определял виды деятельности (производственная, социальная, научная сфера, бытовые услуги населению, услуги по временному проживанию) и дополнительные условия. Если в вашем регионе такого закона не было или ваш вид деятельности в него не входил, каникулы вас не касались. У ООО каникул не было.

Федеральное основание для каникул — пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ — с 1 января 2027 года перестаёт действовать (пункт 3 статьи 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Без него региональные законы о ставке 0% применять нельзя. Дата не зависит от того, когда ИП зарегистрировался. Если вы открыли ИП в 2026 году и рассчитывали на два года без налога, второго года не будет: с января 2027 года налог считают по обычной ставке региона.

Для ИП на УСН это значит, что первый аванс по налогу за I квартал 2027 года нужно заплатить до 28 апреля. Для ИП на патенте — что патент на 2027 год будет стоить столько же, сколько у остальных. Заложите эти платежи в бюджет заранее. Норма: статья 346.20 НК РФ.

Патент: лимит дохода 15 млн ₽ за 2026 и 2027 годы

Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снижает лимит дохода на патенте по шагам. Доход проверяют дважды: за прошлый год и с начала текущего (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ).

• На 2026 год право на патент теряется, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽.
• На 2027 год — если доход за 2026 год или в течение 2027 года превысил 15 млн ₽.
• С 2028 года — если доход за прошлый год или с начала текущего превысил 10 млн ₽.

Если ИП совмещает патент с УСН, для лимита складывают доходы по обоим режимам.

Практическое следствие: если доход за 2026 год уже больше 15 млн ₽, патент на 2027 год не спасёт. Право на него считается утраченным с начала срока, на который патент выдан, налог за этот срок пересчитают по УСН (если ИП её применяет) или по общей системе — как у вновь зарегистрированного ИП, без пеней, с зачётом уплаченной стоимости патента (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ). Такому ИП лучше не подавать заявление на патент на 2027 год, а заранее перейти на УСН. Как сравнить режимы, мы разбирали в статье «Как выбрать систему налогообложения для ООО и ИП». Норма: статья 346.45 НК РФ.

Взносы ИП за себя за 2027 год

Фиксированные взносы ИП за 2027 год — 61 154 ₽ (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ), за 2026 год было 57 390 ₽. Сумма уже записана в кодексе и от дохода не зависит. Сверх неё платят 1% с дохода больше 300 000 ₽, но за 2027 год не больше 342 923 ₽. Всего за 2027 год ИП может заплатить за себя не больше 404 077 ₽.

По пункту 2 статьи 432 НК РФ 1% платят не позднее 1 июля следующего года. 1 июля 2028 года — суббота, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день, понедельник 3 июля (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

С какого дохода считать 1%

Доход для 1% зависит от режима (пункт 9 статьи 430 НК РФ):

• на УСН «доходы» — все доходы, которые учитываются в налоге, по статье 346.15 НК РФ, без вычета расходов;
• на УСН «доходы минус расходы» — доходы, уменьшенные на расходы по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ;
• на общей системе — доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ (взносы за себя в вычет не включают);
• на патенте — потенциально возможный доход, из которого рассчитана стоимость патента, а не фактическая выручка;
• при совмещении режимов доходы по всем режимам складывают.

На УСН «доходы» и патенте взносы уменьшают налог. Если у ИП нет работников, налог можно уменьшить на всю сумму взносов, если работники есть — не больше чем на 50%. Норма: статья 430 НК РФ, статья 432 НК РФ.

НДС на УСН: два порога по годам

Освобождение от НДС на УСН зависит от двух проверок, и пороги для них в законе записаны по-разному (статья 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ).

Первая проверка — доход за прошлый год: от него зависит, освобождены ли вы с 1 января. Вторая — доход с начала текущего года: если он превысит порог, НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Для 2027 года обе проверки дают 20 млн ₽: освобождение получает тот, у кого доход за 2026 год не больше 20 млн ₽, и оно сохраняется, пока доход с начала 2027 года не перейдёт 20 млн ₽. Пороги не индексируют. Шкалы сдвинуты на год, и это стоит помнить при планировании: в 2029 году внутри года порог ещё 20 млн ₽, но для освобождения в 2030 году доход за 2029 год должен быть не больше 15 млн ₽. Как считать доход для порога и какую ставку выбрать при превышении, мы разбирали в статье «НДС на УСН: с какого дохода платить». Норма: статья 145 НК РФ.

Лимиты УСН и коэффициент-дефлятор

Остальные лимиты УСН каждый год умножают на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития. На 30 октября 2026 года приказа на 2027 год ещё нет: 5 октября опубликован проект с коэффициентом 1,153. Если его утвердят без изменений, лимиты будут такими:

• право на УСН сохраняется при доходе до 518,85 млн ₽ (в 2026 году — 490,5 млн ₽);
• ставка НДС 5% на УСН применяется при доходе до 288,25 млн ₽ (в 2026 году — 272,5 млн ₽), выше и до 518,85 млн ₽ — ставка 7%;
• остаточная стоимость основных средств у организации на УСН — до 230,6 млн ₽ (в 2026 году — 218 млн ₽).

Это расчёт по проекту, окончательные цифры появятся после утверждения приказа. Лимит численности в 130 человек не индексируют.

ООО с обособленными подразделениями: одна декларация по прибыли

Это касается организаций на общей системе, у которых есть филиалы или другие обособленные подразделения. Сейчас декларацию по налогу на прибыль сдают по месту нахождения организации и по месту каждого подразделения. С 1 января 2027 года обязанность сдавать декларации по месту подразделений из пункта 1 статьи 289 НК РФ убирают (закон № 425-ФЗ). Остаётся одна декларация в целом по организации с распределением по подразделениям. Это касается всех обособленных подразделений, а не только филиалов.

Налог в региональный бюджет по-прежнему распределяют между головным офисом и подразделениями по долям, поэтому бухгалтеру нужно и дальше правильно считать доли и заполнять листы по подразделениям. Как считать эти доли и где чаще всего ошибаются, мы писали в статье «Филиал и обособленное подразделение: как платить налоги без претензий».

МРОТ и взносы за работников и директора

Правительство предложило МРОТ на 2027 год — 28 935 ₽ в месяц. Госдума приняла законопроект в первом чтении 29 октября 2026 года, закон пока не принят. Сейчас это планируемая сумма, но зарплату при полной ставке на январь стоит проверить заранее. В регионе может действовать своя минимальная зарплата выше федеральной.

МРОТ влияет и на взносы. Пониженный тариф с 2026 года сохранили не все МСП: только компании и ИП из реестра МСП, у которых не меньше 70% доходов приходится на виды деятельности из перечня Правительства. Они платят обычный тариф с выплат до 1,5 МРОТ в месяц и пониженный — с части сверх неё. Если МРОТ составит 28 935 ₽, граница будет 43 402,50 ₽ в месяц. Кто сохранил льготу и как считать долю доходов, мы разбирали в статье «Пониженные взносы МСП в 2026 году».

С 2026 года взносы за директора коммерческой организации начисляют не меньше чем с МРОТ за каждый месяц (пункт 1 статьи 421 НК РФ). Правило действует, даже если зарплату директору не начисляют и трудового договора с ним нет, и не зависит от налогового режима (письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4–11/11507@). Когда МРОТ на 2027 год утвердят, вырастут и эти взносы.

Туристический налог

Для гостиниц и других мест размещения предельная ставка туристического налога в 2027 году — 3% вместо 2% в 2026 году (пункт 1 статьи 418.5 НК РФ). Конкретную ставку устанавливает муниципалитет, она может быть ниже предельной и различаться по сезонам, типу и категории средства размещения. Налог за сутки не может быть меньше 100 ₽ (статья 418.7 НК РФ). Ставку для своего адреса проверьте в решении муниципалитета.

Что пока не принято

На 30 октября 2026 года три вещи из этой статьи ещё могут измениться: коэффициент-дефлятор 1,153 и лимиты УСН на 2027 год (приказ Минэкономразвития в проекте), МРОТ 28 935 ₽ (законопроект прошёл первое чтение) и осенние поправки в Налоговый кодекс, которые сейчас обсуждает Госдума. Когда документы примут, мы обновим статью.

Что сделать до конца декабря

1. Если вы ИП на каникулах, посчитайте налог на 2027 год по обычной ставке и заложите первый аванс по УСН или стоимость патента в бюджет.
2. Если вы на патенте и доход за 2026 год больше 15 млн ₽, не подавайте заявление на патент на 2027 год — переходите на УСН.
3. Если нужен другой режим или объект УСН с 2027 года, подайте уведомление до конца декабря — что ещё проверить, есть в чек-листе до конца года.
4. Заплатите фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽ до 28 декабря 2026 года, за 2027 год запланируйте 61 154 ₽.
5. Если доход на УСН близок к 20 млн ₽, заранее решите, какую ставку НДС выберете при превышении.
6. Когда закон о МРОТ примут, проверьте зарплаты на январь и взносы за директора.
7. Если у ООО есть обособленные подразделения, проверьте, что доли для распределения налога считаются правильно.

«Альпари Стандарт» ведёт учёт ИП и ООО на УСН, патенте и общей системе: считаем налоги и взносы, подаём уведомления и следим за изменениями в законах. Если хотите заранее понять, сколько заплатите в 2027 году, оставьте заявку.