До 2025 года пониженный тариф страховых взносов полагался любой компании и любому ИП из реестра малого и среднего бизнеса. С 1 января 2026 года 15% с зарплаты сверх 1,5 МРОТ платит только бизнес из перечня приоритетных отраслей, у которого не меньше 70% доходов приходится на эти виды деятельности.
Статья для директоров ООО и ИП с работниками: кто сохранил льготу, что поменял закон, принятый в апреле, как считать долю доходов и когда право на тариф пропадает задним числом.
Что изменилось в 2026 году
В 2025 году все субъекты МСП платили 30% с части зарплаты в пределах 1,5 МРОТ и 15% с того, что выше. Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ этот тариф оставили только для отраслей из перечня, который Правительство утвердило распоряжением от 27.12.2025 № 4125-р. Условия записаны в подпункте 17 пункта 1 и пункте 13.3 статьи 427 НК РФ.
Компании и ИП, которые в перечень не попали, с 2026 года платят взносы по общему тарифу: 30% со всей зарплаты работника, пока его выплаты с начала года не превысят 2 979 000 ₽, и 15,1% с суммы сверх этого.
Кто сохранил льготу
Тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ можно применять, если одновременно выполнены три условия:
- компания или ИП есть в реестре субъектов МСП;
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень № 4125-р;
- доходы от видов деятельности из перечня составляют не меньше 70% всех доходов по итогам отчётного периода.
В перечне сельское хозяйство, производство продуктов питания, одежды, лекарств и электроники, деревообработка, металлургия, связь, образование, спорт, культура и наука. Торговли (коды 45–47), строительства (41–43) и сдачи своей недвижимости в аренду (68.2) в нём нет. Полный список кодов ОКВЭД — в самом распоряжении, свои коды сверяйте по нему.
Для обрабатывающих производств есть отдельный перечень и тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Условия похожие: реестр МСП, основной код из перечня, 70% доходов. Общепит (класс ОКВЭД 56) применяет пониженный тариф на своих условиях, и для компаний со средней численностью больше 250 человек они строже.
Коды тарифа в расчёте по страховым взносам тоже поменялись. С отчётности за первый квартал 2026 года МСП из перечня указывают код 32, а прежний код 20 больше не применяется.
1,5 МРОТ в 2026 году — 40 639,50 ₽
МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 ₽. Пониженный тариф действует только для части зарплаты выше 40 639,50 ₽ в месяц на одного работника. С зарплаты до этой суммы платят 30% при любом тарифе.
Поправки апреля: доходы по всем кодам из перечня
В первой редакции правила в долю 70% шли только доходы по основному коду ОКВЭД. Минфин так и разъяснял в письме от 02.04.2026 № 03-15-06/27278: доходы по нескольким видам деятельности складывать нельзя.
Через три недели правило поменяли. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ изменил пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ: теперь в долю входят доходы по всем видам деятельности из перечня, основному и дополнительным. Для тарифа 7,6% убрали условие о доле 70% за год до перехода на льготу. Новые нормы применяются с 1 января 2026 года.
Если компания из опасения не выполнить условие платила за первый квартал по общему тарифу, а с учётом поправок условие выполнено, взносы можно пересчитать с января. Для этого подают уточнённый расчёт по страховым взносам, и переплата попадает на единый налоговый счёт.
Как считать долю 70%
Долю проверяют по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В расчёте по страховым взносам её показывают в приложении 3.1 к разделу 1: сколько всего доходов, сколько от видов деятельности из перечня и какой процент.
Доходы определяют по правилам налоговой главы, по которой работает компания: для упрощёнки — главы 26.2 НК РФ, для общей системы — главы 25 у ООО и главы 23 у ИП. Займы, взносы учредителей и другие поступления из статьи 251 НК РФ доходом не считаются, поэтому в расчёт доли не идут.
Чтобы доля посчиталась без споров, в учёте нужно разделять выручку по видам деятельности. Если продажи по разным кодам идут одной строкой, подтвердить 70% при проверке будет сложно.
Условный пример: сколько экономит льгота
ООО из перечня, 10 работников с зарплатой 80 000 ₽
Каждый работник получает 80 000 ₽ в месяц, за год — 960 000 ₽, это меньше предельной базы. Считаем взносы за одного работника в месяц.
По общему тарифу: 80 000 × 30% = 24 000 ₽.
По тарифу 15%: 40 639,50 × 30% = 12 192 ₽ и ещё (80 000 − 40 639,50) × 15% = 5 904 ₽. Всего 18 096 ₽.
Если компания — обрабатывающее производство, на тарифе 7,6% вторая часть составит 2 991 ₽, всего 15 183 ₽.
Разница растёт вместе с зарплатами. Если работники получают около 40 000 ₽, льгота почти ничего не даёт: вся зарплата укладывается в 1,5 МРОТ, и с неё платят 30%.
Когда право на тариф пропадает
Если по итогам периода доля доходов окажется меньше 70% или основной вид деятельности перестанет соответствовать перечню, право на пониженный тариф теряется с начала года, в котором это произошло (абзац 4 пункта 13.3 статьи 427 НК РФ). Взносы с января придётся пересчитать по общему тарифу, подать уточнённые расчёты и доплатить разницу. Если на едином налоговом счёте не хватит денег, начислят пени.
При смене основного кода ОКВЭД в течение года ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ разъяснила так: если новый код есть в перечне, пониженный тариф применяют с 1-го числа месяца, в котором код изменён; если нет — с этого же числа право теряется. Условие о 70% при этом всё равно проверяют по итогам периодов.
Реестр МСП обновляют 10-го числа каждого месяца, а 10 июля из него ежегодно исключают тех, кто перестал соответствовать критериям. По разъяснениям Минфина, общий тариф в таком случае применяется с 1-го числа месяца исключения. Проверить себя можно на сайте ФНС в реестре МСП по ИНН.
Кейс: 2,5 млн ₽ в год на взносах
Компания из реестра МСП платила взносы по общему тарифу
В 2022 году к нам на обслуживание перешло ООО на общей системе с большим фондом оплаты труда и филиалом. Компания была в реестре МСП и имела право на пониженный тариф, но много лет платила взносы по общему. Мы перевели её на пониженный тариф, и только на страховых взносах компания экономит около 2,5 млн ₽ в год. Переплату за прошлые годы возвращать не стали: компания решила не подавать корректировки. В 2022 году льгота полагалась всем МСП из реестра, а с 2026 года право на неё нужно проверять по новым условиям.
Не уверены, положена ли вам льгота?
Проверим коды ОКВЭД по перечню, посчитаем долю доходов и сумму взносов на обоих тарифах.
Что сделать
- Найдите себя в реестре МСП на сайте ФНС и проверьте, какой основной код ОКВЭД указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
- Сверьте основной и дополнительные коды с перечнем № 4125-р, а для производства — с перечнем обрабатывающих отраслей.
- Настройте учёт так, чтобы выручка делилась по видам деятельности.
- Посчитайте долю доходов из перечня за каждый квартал нарастающим итогом.
- Если платили за первый квартал по общему тарифу, а условия выполнены, подайте уточнённый расчёт по взносам.
- Если доля опускается к 70%, заранее посчитайте, сколько придётся доплатить с января, и держите эту сумму на едином налоговом счёте.
- Перед сменой основного кода ОКВЭД проверьте, есть ли новый код в перечне.
«Альпари Стандарт» ведёт бухгалтерию ООО и ИП и считает зарплату и взносы: проверяем право на пониженный тариф и следим за долей доходов каждый квартал. Другие ошибки, на которых бизнес переплачивает, собраны в статье «7 ошибок в учёте ИП и ООО».