НДС на УСН в 2026 году: с какого дохода платить

С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доход за прошлый год больше 20 млн ₽. Летом порог зафиксировали законом: 20 млн ₽ будут действовать до конца 2029 года, а снижение до 15 и 10 млн ₽ перенесли на 2030 и 2031 годы.

Статья для ИП и директоров ООО на упрощёнке, у которых доход подходит к 20 млн ₽ в год: как считать порог, с какого месяца начинать платить НДС, какую ставку выбрать и что поправить в договорах заранее.

Порог 20 млн ₽ и сроки по годам

В 2025 году упрощёнка освобождалась от НДС при доходе до 60 млн ₽. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог до 20 млн ₽ с 2026 года и дальше по графику: 15 млн ₽, затем 10 млн ₽. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ этот график сдвинул на три года. Сейчас в статье 145 НК РФ записано так:

Порог проверяют дважды. Освобождение на весь год получает тот, у кого доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. Внутри года освобождение действует, пока доход с 1 января не перешёл ту же границу.

Освобождение применяется само. Уведомление в налоговую подавать не нужно, декларацию по НДС не сдают, счета-фактуры не выставляют. Новые ИП и ООО на УСН освобождены с даты постановки на учёт.

Какой доход учитывать

Для порога берут те же доходы, что и для налога по УСН, по статье 346.15 НК РФ. Доход учитывают в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Расходы порог не уменьшают, даже на объекте «доходы минус расходы».

Поступления, которые доходом не являются, в расчёт не входят:

• полученные займы и возврат выданных займов;
• собственные деньги ИП, которые он перевёл на расчётный счёт со своей карты;
• взносы участников в уставный капитал ООО.

Если учёт ведёт сервис, который записывает в доходы всё подряд, по учёту порог окажется превышен раньше, чем на самом деле. Как такие ошибки завышают налог, мы разбирали в статье «7 ошибок в учёте, из-за которых ИП и ООО переплачивают налоги».

ИП, которые совмещают УСН и патент, складывают доходы по обоим режимам. Например, 18 млн ₽ по упрощёнке и 2,5 млн ₽ по патенту дают 20,5 млн ₽, и порог превышен.

Если порог превышен в течение года

НДС начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Если доход с начала года перешёл 20 млн ₽ в августе, налог считают с 1 сентября. За январь — август ничего пересчитывать не нужно.

С этого дня у компании или ИП появляются обязанности плательщика НДС:

• выставлять покупателям счета-фактуры или УПД с суммой налога и вести книгу продаж;
• сдавать декларацию по НДС за квартал в электронном виде не позднее 25-го числа следующего месяца;
• платить налог тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

До конца года освобождение не вернётся. В следующем году оно снова будет, только если доход за этот год окажется не больше 20 млн ₽.

Ставки 5%, 7% и 22%

Плательщик НДС на УСН может платить налог по пониженной ставке без вычетов или по общей ставке с вычетами.

• Ставка 5% применяется, пока доход не больше 272,5 млн ₽, а ставка 7% — до 490,5 млн ₽. Это суммы на 2026 год: 250 и 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. Входной НДС к вычету при этих ставках не принимают.
• Общая ставка 22% (10% для отдельных товаров) применяется с вычетами: налог можно уменьшить на НДС, который предъявили поставщики.

Отдельное заявление о выборе ставки не подают: налоговая видит ставку в декларации. Выбрав 5% или 7%, вы применяете её 12 кварталов подряд (пункт 9 статьи 164 НК РФ). Тот, кто выбрал пониженную ставку впервые, может отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов. Если доход за год окажется не больше 20 млн ₽, со следующего года действует освобождение: пониженные ставки закон разрешает только тем, у кого нет оснований для освобождения от НДС (пункт 8 статьи 164 НК РФ). Если доход в течение года превысит 272,5 млн ₽, со следующего месяца ставка 5% меняется на 7%.

Ставка 22% бывает выгоднее, когда много закупок с НДС, а покупатели — компании на общей системе, которым нужен входной налог к вычету. Для розницы и услуг населению чаще подходит 5%. Решение принимают сразу на три года, поэтому считать его стоит на своих цифрах. Как выбрать сам налоговый режим, мы писали в статье «Как выбрать систему налогообложения для ООО и ИП в 2026 году».

Условный пример расчёта

В этом примере ставка 5% дешевле больше чем вдвое. Чем больше доля закупок с НДС, тем меньше разница между вариантами. В обоих случаях налог платится из тех же 6,3 млн ₽, потому что цену в договорах не изменили.

Цена в договорах

Если в договоре не сказано, включён НДС в цену или начисляется сверху, суды исходят из того, что налог уже внутри цены (пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Поэтому, когда вы становитесь плательщиком НДС, налог выделяют из той же суммы и выручка уменьшается.

Пока вы освобождены, в договорах и счетах пишут «Без налога (НДС)». Если доход приближается к порогу, в новые и продлеваемые договоры стоит добавить условие на случай перехода, например: «Если исполнитель станет плательщиком НДС, налог начисляется сверх цены по ставке, которую исполнитель применяет». Такое условие покупатель должен принять, поэтому обсуждать его лучше до подписания.

Что сделать сейчас

1. Сверьте доход с 1 января 2026 года по книге учёта доходов и расходов и уберите поступления, которые доходом не являются.
2. Если доход уже больше 15 млн ₽, проверяйте его каждый месяц вместе с ожидаемыми оплатами.
3. ИП на патенте прибавьте к доходу по УСН доход по патенту.
4. Проверьте, как указана цена в договорах с крупными покупателями, и при продлении добавьте условие о НДС.
5. Посчитайте НДС по ставке 5% и по ставке 22% с вычетами на три года вперёд.
6. Подготовьте учёт: счета-фактуры, книгу продаж, электронную сдачу декларации.
7. Для 2027 года освобождение будет, если доход за 2026 год не превысит 20 млн ₽.

«Альпари Стандарт» ведёт учёт ИП и ООО на упрощёнке, следит за порогом и заранее предупреждает, если до него остаётся немного. Условия — на странице бухгалтерии на УСН.