Директор без зарплаты в 2026 году: можно ли так и сколько взносов платить

Если директор работает по трудовому договору, просто отказаться от его зарплаты нельзя. Для директора — единственного участника ООО без такого договора Роструд допускает управление на основании решения участника, но оформление отношений остаётся спорным. При этом с 2026 года коммерческая организация на общем тарифе платит за руководителя взносы минимум с федерального МРОТ даже без зарплаты: за полный месяц это 8 127,90 ₽. На АУСН единый тариф взносов — 0%.

Разбираем правила для ООО на 12 ноября 2026 года. Минимальная база предусмотрена пунктом 1 статьи 421 НК РФ; ФНС поясняет её применение и при отсутствии договора. Суммы 2026 года нельзя автоматически переносить на 2027 год.

Можно ли директору не начислять зарплату

Поднимите документы о назначении руководителя и его трудовой договор, если он заключён. Директор, которого участники приняли на работу, получает зарплату за выполнение трудовых обязанностей. Отсутствие выручки, убыток или желание сэкономить сами по себе не отменяют трудовой договор. Если зарплата уже начислена, заявление директора об отказе от денег не погашает задолженность компании.

За полностью отработанную норму времени зарплата должна соответствовать установленным гарантиям оплаты труда. Федеральный МРОТ в 2026 году — 27 093 ₽; при расчёте зарплаты дополнительно проверяют применимые региональные требования, районные коэффициенты и надбавки. При согласованном неполном рабочем времени оплату считают пропорционально отработанному времени. Основания — статьи 93, 133 и 133.1 ТК РФ.

Если директор — единственный участник

В письме от 25.07.2024 № ПГ/13735-6-1, приведённом в обзоре 1С Роструд допускает отсутствие трудового договора и зарплаты у единственного учредителя, который сам управляет организацией. Полномочия оформляют решением единственного участника. Однако статья 273 ТК РФ исключает такого руководителя из специальных правил главы 43, а не содержит прямого освобождения от всех норм трудового права. Существуют разные подходы к возникновению трудовых отношений.

До расторжения действующего договора или отмены начислений проверьте основания для такого решения. Перед изменением проверьте решение о назначении, устав, договор, фактическую работу и уже начисленные суммы. Если договор действует, исполняйте его условия до надлежащего изменения или прекращения. Описанный подход Роструда относится именно к единственному участнику; наличие доли в ООО с несколькими участниками такого основания не создаёт.

Отпуск за свой счёт и неполная ставка

Отпуск без сохранения зарплаты оформляют по письменному заявлению работника с учётом статьи 128 ТК РФ. Он не должен маскировать обычную ежедневную работу директора. Неполное рабочее время также закрепляют документами и учитывают фактические часы. При таком оформлении зарплата может уменьшиться. Минимальную месячную базу взносов руководителя в 2026 году всё равно нужно проверить по правилам следующего раздела.

Как считать взносы с МРОТ в 2026 году

Для физического лица, которое выполняет функции единоличного исполнительного органа коммерческой организации, установлен нижний предел базы. За полный месяц сравните облагаемые начисления с 27 093 ₽. Если начислений нет или они меньше, взносы рассчитывают с 27 093 ₽; если больше — с фактической базы по применимым правилам.

При общем едином тарифе 30% и без льгот взносы с минимальной базы равны 27 093 × 30% = 8 127,90 ₽ за месяц. Это взносы по НК РФ. Взносы на травматизм рассматривают отдельно; приведённая сумма их не включает. Если организация применяет специальный пониженный тариф, расчёт нужно проверить по условиям именно этой льготы.

Неполная ставка не означает неполный месяц полномочий. При назначении или прекращении полномочий в середине месяца минимальную базу определяют пропорционально календарным дням их осуществления. Когда директор числится руководителем весь месяц, работа два часа в день не даёт права разделить МРОТ на четыре. Эти ситуации разграничены в материалах ФНС о правилах 2026 года.

Отсутствие деятельности и денег на счёте также не отменяет расчёт. Если один человек руководит несколькими ООО, каждое общество проверяет свою обязанность отдельно. Если полномочия единоличного исполнительного органа совместно осуществляют несколько физических лиц, минимальную базу определяют по каждому — на это обращает внимание ФНС в разъяснении для коммерческих организаций.

Что с НДФЛ и дивидендами

Доначисление базы до МРОТ для взносов само по себе не создаёт выплаченную зарплату и доход для НДФЛ. Если доход директору не выплачен, удерживать НДФЛ с условных 27 093 ₽ не требуется. Реальную зарплату и другие выплаты проверяют отдельно. Правило об отсутствии НДФЛ при отсутствии выплат подтверждено разъяснением ФНС. Зарплатную задолженность по договору нужно погасить отдельно.

Дивиденды выплачивают участнику из распределённой прибыли с соблюдением корпоративных условий. Их нельзя назначить вместо обязательной зарплаты наёмного директора. Выплата дивидендов также не отменяет минимальную базу взносов за месяцы руководства. Порядок распределения прибыли разобран в статье о различиях между деньгами ИП и ООО.

АУСН и особые ситуации

Для ООО, которое правомерно применяет АУСН, единый тариф страховых взносов составляет 0%. Минимальную базу руководителя определяют, но сумма единых взносов получается нулевой. ФНС уточнила это письмом от 15.01.2026 № БС-4-11/117@; правило отражено в официальном выпуске «Налоговых вестей». Фиксированные взносы на травматизм и обязанности по зарплате этим не отменяются. Условия режима смотрите на странице АУСН.

Правило о минимальной базе относится к коммерческим организациям; на руководителей НКО оно не распространяется. Отдельные разъяснения предусмотрены для периодов военной службы и участия в добровольческих формированиях, когда человек не выполняет полномочия руководителя. Для такого исключения нужны документы и проверка конкретного периода. Обычный отпуск, больничный или отсутствие заказов к нему не относятся.

Два условных примера расчёта

Условные примеры · ситуации и суммы начислений придуманы. Используем общий тариф 30%, без льгот; предельная база не достигнута.

ООО без выручки весь квартал

Единственный участник руководил ООО весь июль, август и сентябрь 2026 года. Зарплата не начислялась. Общество на УСН, тариф общий. За каждый месяц база — 27 093 ₽, взносы — 8 127,90 ₽. За три месяца получается 24 383,70 ₽. Нулевая выручка не позволяет показать нулевые взносы. Если трудовой договор действует, отдельно нужно решить вопрос задолженности по зарплате.

Полномочия начались 16 ноября

Другой руководитель назначен с 16 ноября 2026 года, выплат за ноябрь нет. В ноябре 30 календарных дней, полномочия действуют 15 дней. Минимальная база: 27 093 × 15 / 30 = 13 546,50 ₽. Взносы: 13 546,50 × 30% = 4 063,95 ₽. Взносы за прежнего руководителя общество проверяет отдельно за период его полномочий.

Какая отчётность нужна без зарплаты

Ниже — общий порядок для ООО вне АУСН. Исчисленные за руководителя взносы включают в расчёт по страховым взносам (РСВ). По общему правилу его подают не позднее 25-го числа месяца после квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Само отсутствие зарплаты не делает расчёт нулевым.

Персонифицированные сведения о физических лицах представляют по общему правилу не позднее 25-го числа следующего месяца. За последний месяц квартала отдельно их можно не представлять, если соответствующие сведения включены в раздел 3 РСВ — разъяснение ФНС. Уведомление об исчисленных взносах подают к 25-му числу следующего месяца, когда к этому сроку сумма не отражена в РСВ. За последний месяц квартала при своевременном РСВ отдельное уведомление обычно не нужно.

ФНС разъясняет исключение для уведомлений за третий месяц квартала.

Единые страховые взносы перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Нерабочий крайний день переносится по статье 6.1 НК РФ. Например, взносы за ноябрь 2026 года платят не позднее 28 декабря 2026 года. Проверьте сальдо ЕНС: отправленное уведомление не заменяет денег для погашения обязательства.

Обязанность сдавать 6-НДФЛ зависит от облагаемых доходов, а не от минимальной базы взносов. Если выплат, по которым ООО выступает налоговым агентом, не было с начала года, одно начисление взносов с МРОТ не создаёт обязанности подавать 6-НДФЛ. Если доходы выплачивались раньше, порядок последующей отчётности проверяют с учётом этих выплат. АУСН требует отдельной проверки: общий график РСВ и уведомлений из этого раздела к ней автоматически не применяется.

Что проверить владельцу ООО

1. Сверьте сведения о руководителе в ЕГРЮЛ с решением о назначении и датами полномочий.
2. Поднимите трудовой договор, соглашения, табели и документы об отпусках. Определите, есть ли невыплаченная зарплата.
3. Проверьте налоговый режим и основания пониженного тарифа. Не считайте 8 127,90 ₽ универсальной суммой для любого ООО.
4. Пересчитайте месяцы 2026 года, в которых база директора была ниже МРОТ. Отдельно выделите месяцы смены руководителя.
5. Сопоставьте расчёт с РСВ, персонифицированными сведениями, уведомлениями и ЕНС. Если обнаружены ошибки, определите порядок доплаты, пеней и уточнений до отправки исправленных форм.

В годовом чек-листе по учёту этот вопрос включён в проверку взносов. Если организация временно не работает, также проверьте обязанности по отчётности: отсутствие операций не освобождает от всех форм.